到底什么是“金税四期”？金税四期的前世今生在这里！

 

     近段时间或者说近两年来，想必多数财税工作者们以及纳税人和缴费人朋友们被网上和朋友圈中的“金税四期”诸如此类的文章刷屏了吧？其中不乏有些企业的财务人员和纳税人以及缴费人朋友们被搞得人心惶惶，然后可能会就产生这些问题：

 

一、“金税四期”到底是什么？

二、“金税四期”对企业有何影响？

三、企业的哪些风险会被“金税四期”发现？

四、金税四期稽查的是谁？稽查的重点是什么？

五、财务人员和纳税（缴费）人应注意哪些要点？

 

     金税四期，都在看，都在聊，但多数人并不了解金税四期。就跟看人一样，如何洞悉一个人呢？看他的成长经历。要了解金税四期，就要俯瞰一下金税工程的整个成长历史。今天一叶知秋就好好的给大家说一说“金税四期”的前世今生！

一、“金税四期”到底是什么？

     金税四期是国家税务局用来监管企业不合规行为的一项工具。金税四期它是金税三期的升级版，在金税三期的基础上更加精准、范围更广、速度更快。在给大家讲“金税四期”之前，先给大家简单介绍一下金税工程的背景以及金税一、二、三期的主要内容。

（一） 什么是金税工程？

背景

     还记得1992年又是一个春天不？没错，这就是大背景！接下来，1994年我国启动了新中国成立以来规模最大、范围最广、内容最深刻、力度最强的工商税制改革。其中就包括“全面改革流转税”、“以实行规范化的增值税为核心”。

     大家都知道，增值税实行进项抵扣制度，增值税发票是一种主要的进项抵扣凭证，同时增值税发票又是一种重要的会计凭证、税前扣除凭证、退税申请凭证……因此“以票控税”天然地成为税务机关管理纳税人的方法。

     于是乎，我国决定吸收国际先进经验，运用高科技手段结合我国增值税管理实际设计一套高科技管理系统——金税工程。

金税工程的内容

     “金税工程”是税收管理信息系统工程的总称，是经国务院批准的国家级电子政务“十二金”工程之一，也是国家贯彻落实税收政策、进行税收征管的重要依托及平台之一。早在上个世纪末，上层就开始重视信息化治理的重要性了，其实“金税工程”只不过是《国务院17号文件》中提出的十二个重要业务系统建设（其他包括金财工程、金农工程、金盾工程、金保工程、金关工程、金水工程、金质工程、金审工程、金卡工程、金贸工程、金企工程）之一罢了。

金税工程的基本框架为一个网络、四个子系统。

     一个网络，就是从国家税务总局到省、地市、县四级统一的计算机主干网——这块是站在税务机关自身管理体系角度来看。

     四个系统，就是覆盖全国增值税一般纳税人的增值税防伪税控开票子系统，以及覆盖全国税务系统的防伪税控认证子系统、增值税交叉稽核子系统和发票协查信息管理子系统。——这块是从具体如何管理纳税人的角度来看，其分别对应销项开票、进项抵扣、发票和申报比对、问题发票在“一个网络”内传递核查。

(二）金税一、二、三期主要内容

金税一期——信息化管税试水阶段

     一切还要从1994年说起。不论你是财税从业者、企业老板，都应该牢记这个年份。它是中国当代税制史最最最重要的一年。

     分税制改革是这年开始的。那一年的税制改革影响直至今日。

     在1994年之前，增值税还是价内税，想不到吧？1994年才改为价外税。而且，1994年之前，增值税只在钢铁、机械等行业试点，1994年才全面开征。

     所以，说1994年是增值税元年都不过分。既然增值税要铺开，增值税又涉及抵扣问题，如何管理发票，就成为了头等大事。为此，国家启动金税工程。也就是说，金税工程一开始就是为增值税而生。

     金税一期于1995年上线，主要是增值税交叉稽核子系统和防伪税控系统试水，而且仅在50多个城市试点，但很遗憾，由于初次尝试计算机管税且在当时的信息技术背景下还不成熟，当时电子化水平很低，都是手工采集数据，错误率非常高，金税一期都没等到在全国铺开，1996年就叫停了。可以说，金税一期是以失败告终的。

 

金税二期——开启“以票控税”

     官方总结经验，无缝衔接启动金税二期项目。1998年到2003年间试点并逐步推广。金税二期继续完善交叉稽核系统，并着力搞定防伪税控。

     很多人不知道，以前增值税专用发票都是手写的，你敢信？以前假发票、虚开发票，那真是满天飞。很多人都没经历过那个年代的乱象。90年代的中国，要多魔幻有多魔幻。直到1999年，税务局才停止发售手写版十万元以上的增值税专票，十万元以上，必须通过防伪税控系统开具；

     2002年开始，这个限额压低，变成一万元；到2003年，所有增值税一般纳税人必须通过防伪税控系统开专票，不论金额大小，手写专票一律废止，不能抵扣。“以票控税”的格局初步形成。

金税三期——系统内一体化完善

     2008年9月，金税三期正式启动，2013年在广东、山东、河南、山西、内蒙古、重庆6个省（市）级国地税局试点，2016年全国范围内推广完成。

     金税三期是在对金税工程二期四个子系统进行功能整合、技术升级和业务与数据优化的基础上，进一步强化征管功能，扩大业务覆盖面，形成有效的、相互联系的制约和监控考核机制，使整个金税系统自身个模块更加有机结合、更加一体化。

（三）金税四期达成的目标：“一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统”。

一个平台——金税系统软硬件都有能力撑得起这个门面；

两级处理——金税系统采集或生成的数据仅在总局和省局的系统进行处理；

三个覆盖——覆盖全税种、覆盖税局全工作流程环节、覆盖税务和其他部门；

四个系统——系统软件层面，征收管理、行政管理、外部信息、决策支持。

    “金税四期”其实就是“金税三期”的迭代升级，“金税三期”是以票控税，查账先查票，查案先查票，查税先查票。而且，在对销售的商品服务开票的时候，加上了商品服务的代码。因此，企业的进销存在税务局也会有相应的底账。“金税三期”系统会把这些进进出出的发票按照轨迹进行系统分析，通过上下游的业务比对，来判断风险。

    而“金税四期”是“以数治税、以数控税”，也就是大数据来治税，同时将非税业务纳入分析监控的范围之内，业务更加多元化。在信息共享方面，“金税四期”同时搭建了与各部委，包括人民银行，工信部，国家税务总局，国家市场监督管理局之间的信息共享，与核查。

“金税四期”的特点可以用四个“全”来概括：全业务，全方位，全流程，全智能。

     1.全业务：金税工程前三期，监管内容主要是在税务方面，而金税四期不仅是税务方面，还会纳入“非税”业务，实现对业务更全面的监控，就是说个人与企业的一切资金流水，都在金税四期税务系统的监管之下。

     2.全方位：金税四期最大的两点就在于打通了各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享、核查的通道，实现企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查的三大功能。

     3.全流程：随着金税四期的快速推进，将构建更强大的现代化税收征管系统，实现全国范围内税务管理征收业务的通办，实现“税费”全数据、全业务、全流程“云化”打通，进而为智能办税、智慧监管提供条件和基础。

     4.全智能：金税四期税收监管征收管理系统将充分运用大数据、人工智能等新一代信息技术，从而实现智慧税务和智慧监管。各个部门的数据共享，并以大数据为支撑，实现每个市场主体全业务全流程全国范围内的“数据画像”。

二、金税四期对企业有何影响？

     金税四期其实它是一项工具，这个工具是用来干什么呢？它是国家税务局用来监管企业不合规行为的一项工具。金税四期它是金税三期的升级版，在金税三期的基础上更加精准、范围更广、速度更快。

     第一、金税四期上线以后，企业更多的数据将被税务局掌控，金税三期是以票控税，而金税四期它是以数控税，也就是说国家将运用大数据、人工智能等新一代的信息技术对企业进行监管。

     第二、金税四期上线以后，对纳税人的监管也是全方位、全业务、全流程、全智能的监控，将更为严格，特别是个人卡交易，个人名下一张银行卡涉案，五年内不能开新户、禁用手机支付（包括微信、支付宝），比如你买个菜都智能用现金了，所有的业务都得去柜台办理，同时计入个人征信，基本告别了信用卡和房贷。

     第三、金税四期上线以后，对于高收入人群来说，伴随着自然人纳税识别号的建立和新个税中首次引入的反避税条款，个人资产基本上市透明的，随着大数据的不断深入和渗透，隐藏在底层的水下和背后交易事项将很快的露出水面。

     第四、金税四期上线以后，全面监控“非税”业务；各部委、银行等参与机构建立信息共享渠道；企业人员基本信息、企业税务状况、登记信息核实；“税费”全数据、全业务流程“云管理”，为智慧监管、智慧征税提供基础条件。这意味着越来越多的企业数据将被税务机关控制，全方位、立体化的监管将使企业税收“脑力劳动”的想法永远消失。

     第五、金税四期上线以后，检查营业收入。过去，很难通过私人账户、微信、支付宝等方式隐瞒收入。金四系统不仅会通过您申报的数据来验证是否存在异常，还会对企业银行账户、企业相关人员银行账户、上下游企业相关台账等数据进行检查比较。无论是大额的公共转账还是私人转账，都将受到严格监督。如果主营业务成本长时间超过主营业务收入，则更容易检查，异常费用更可能引起税务问题。

 

三、企业的哪些风险会被“金税四期”发现？

一、个税风险

     个人所得税信息云平台，将来自不同部门的纳税人身份、单位、家庭、个人收入等数据一体融合，建成全国个人纳税人“一人式档案”。

     可见，“金税四期”将对中国税务居民来自各个渠道和平台的收入来源，进行全方位汇总，给个人所得税的监管和稽查，大大提速！

     个人的工资收入、劳务收入、个人在不同公司持有的股份情况、个人名下的房产情况、个人与家庭共同收入、存入个人银行账户的资金等等，都可以和这个人个税申报数据进行对比和查核。

     同时，还包括个人的海外账户和资产信息，比如个人境外账户的存款和收入、个人海外大额保险单、个人境外理财产品收入等等，通过CRS涉税金融账户信息交换，从境外传递到国内税务总局系统中。届时，个人的全球收入和资产信息，都被“金税四期”建立在个人档案中，作为个人征管的基础。

     金税四期上线以后，对纳税人的监管也是全方位、全业务、全流程、全智能的监控，将更为严格，特别是个人卡交易，个人名下一张银行卡涉案，五年内不能开新户、禁用手机支付（包括微信、支付宝），比如你买个菜都只能用现金了，所有的业务都得去柜台办理，同时计入个人征信，基本告别了信用卡和房贷。

二、发票风险

     发票，依旧是国家查税的主要抓手之一。“金税四期”系统下，全面使用电子发票将是未来的主流，对应的无纸化进程也将加速。

     常见与发票有关的税务风险，将无所遁形。比如企业之间对开发票、环开发票，没有真实业务，我给你开，你给我开或者再加个第三方，最终虽然没有少缴税，但递延了纳税，还是会按虚开发票处理。

     有些企业一缺成本费用，就想到了买发票，殊不知，省的那点税，还不够罚款的。且买发票属于虚开发票，搞不好还会背上刑事责任。

     为降低经营成本，有些企业会通过虚增、虚列成本费用开支等手段减少税负，导致账上成本费用不匹配、购销不匹配、水电气等生产要素费用与收入比对异常等情况。

     金税四期下，虚开发票的相关企业和个人将无所遁形。根据相关规定，若被认定为存在虚开发票行为，除补缴税款、缴纳罚款外，相关企业及个人还可能面临严重的刑事责任。

     金税四期下，税务部门与工商、银行、统计、供电公司、水务集团等各单位联合，搭建每个企业从注册登记到注销全流程的共享数据库，形成市场主体在全范围、全业务、全流程的数据“画像”。

     一旦发现异常，系统便会自动对比、分析并预警，各类加强的勾稽关系将引起税务部门对企业的后续重点稽查。

三、大数据风险

     “金税四期”构建的智慧税务，着力推进“两化、三端、四融合”。

     两化：是推进数字化升级和智能化改造。

     三端：是形成以纳税人端、税务人端和决策人端为主体的智能应用平台体系。

     四融合：从“税务、财务、业务”到“治税、治队、治理”的一体化深度融合。

     这就意味着，企业更多的数据将被税局掌握，监控也呈现全方位、立体化，以后想在税务上动“歪脑筋”更加行不通了。

1、冒名开户，虚假开户行不通：

     依靠企业信息联网核查系统，银行、非银行支付机构等参与机构可以核实企业相关人员手机实名信息、企业纳税状态、企业登记注册信息等重要信息，多维度、及时、准确核实企业及法人身份真实性、了解企业经营状态、实际受益人等，动态识别企业开户资格，促进落实企业账户实名制。

2、私人账户偷税漏税行不通：

     参与机构依托系统及时、准确识别企业身份，防范企业预留手机号码被他人操控、空壳公司开户、虚假证明文件开户等异常账户风险，提升开户审核水平和能力，遏制电信网络诈骗、洗钱、偷逃税款等违法犯罪风险，维护经济金融秩序，维护公众利益。

     今后公转私或私转公等隐匿收入、转换收入性质行为行不通了，有的企业、个人利用微信、支付宝等方式将公账收入转为私账，或虚构业务将工资薪金、劳务报酬所得转变为经营所得，以实现隐瞒收入、少缴税款的非法目的。

      例如前不久曝光的“杭州某医美公司隐匿收入超47.55亿元事件”、明星主播利用“税收洼地”注册个人独资企业偷逃税等。

     金税四期上线后，企业和老板个人银行账户、上下游企业相关账本数据、同行业收入、成本、利润情况等都将纳入稽查，同时，企业和个人的大额交易、可疑交易被全面监管。三种情况会被重点监管：

     ①任何账户的现金交易，超过5万。

     ②公户转账，超过200万。

     ③私户转账超过20万（境外）或50万（境内）。

四、社保、非税缴纳不规范风险

     很多民营企业存在不按规定缴纳社保的情况。例如用人单位申报的工资与社保申报数据不符；改变员工身份，用“非全日制”代替“全日制”用工；试用期不入社保；社保挂靠或者代缴社保等。

但自2020年11月1日以来，多地相继实施“社保入税”新政策，即企业职工的各项社会保险费不再由社保部门征收，而改由税务部门统一征收。

同时金税四期也将对社保这一非税事项进行全面监管，企业被查到，将面临着补缴款项甚至缴纳罚款等处罚。

四、金税四期稽查的是谁？稽查重点是什么？

     金税四期稽查的是谁？第一查的是资本性所得；第二查的是网红、娱乐明星；第三查的是老板。

     老板从对公账户往个人账户转款，这个超过20万都算大额。老板从对公账户往个人账户转，这一步需谨慎做。因为一旦转到老板个人账户上，会默认为股息分红，让补缴20%的个税。

     稽查重点则是下面这几项：

     1.企业发票问题。国家税务总局在税务稽查中，非常重视发票的“三查”问题，即“查税必查票”“查账必查票”“查案必查票”，这就要求企业在开票问题上要格外注意“三流一致”，就是资金流、发票流、合同流相统一，有的会加上货物流，也就是四流一致。

     这也提醒企业一定要做好存货管理，统计好进货、销货、存货量，定期盘点库存，做好账实差异分析表，尽量避免库存账实不一致。同时要注意，虚构成本与虚开发票，除了缴纳罚款和补缴税款外，企业相关当事人触及红线的还要背负刑事责任。

      2.税负率异常。金税三期下对于企业的税负率就已经很严格，时刻被监控着，不论是过高还是过低都有被税务局约谈和稽查的风险。实务中，虽然企业的税负率可能受到多个因素的影响，但是一般情况下企业在某个时期内的税负率波动不会很大。

     在系统升级后，每个行业的增值税、所得税税负水平以及变化在当地税务系统中记录更加详细，对于企业的税负率浮动比例更加敏感，税务机关会针对企业的纳税情况进行评估，调查一些企业税负率出现波动的原因。

     3.企业社保缴纳问题。多地相继实施“社保入税”，在各部门的大数据联网的情况下，企业的一举一动都被纳入了监管系统。很多企业员工的工资显示都保持在5000元以下并且长期不变，随着金税四期的上线，不论是税务还是工商、社保等非税业务都在联网系统中，数据统一，试用期不入社保、社保挂靠或代缴社保等行为都是行不通的。

     4.虚假开户企业。随着企业信息联网核查系统上线及已经到来的金税四期，银行、非银行支付机构等参与机构可以核实企业相关人员手机实名信息、企业纳税状态、企业登记注册信息等重要信息，会多维度的核查企业真实性，了解企业的经营状况、识别企业是否有开户资格。

     5.企业的利润。报送的资产负债表与利润表勾稽关系有出入；利润表里的利润总额与企业所得税申报表中的利润总额有出入；企业常年亏损，却屹立不倒；同行业利润偏低等。

     6.严查个人卡。金税四期对个人账户流水多少会被监管？简单说，这3种情况，会被重点监管。

     ①任何账户的现金交易，超过5万元。

     ②公户转账，超过200万元。

    ③私户转账超20万元（境外）或50万元（境内）。

     个人银行账户进账高于这个数要小心了，大额交易会被严查！中国人民银行2020年已经发布了关于大额现金管理的通知，首先从浙江、深圳、河北率先开始作为试点，试点期为两年。

 

五、财务人员和纳税人应注意哪些要点？

     注意要点一:实现大数据化，企业信息更加透明化

     金税四期从名称上可以看出，属于金税三期的升级版。不做好税务筹划，公户转私、私户避税将被严查。金税四期上线之后，企业更多的数据将被税局掌握，监控也呈现全方位、立体化，国家要实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。

     下一步，新的税收征收管理系统将充分运用大数据、人工智能等新一代信息技术，从而实现智慧税务和智慧监管。各个部门的数据共享，并以大数据为支撑，实现每个市场主体全业务全流程全国范围内的“数据画像”，未来每一家企业在税务部门面前都是透明的。

注意要点二：信息共享、信息核查！

     金税三期，实现了对国税、地税数据的合并及统一，其功能是对税务系统业务流程的全监控。而金税四期，不仅仅是税务方面，还会纳入“非税”业务，实现对业务更全面的监控。同时搭建了各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享和核查的通道，实现企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查三大功能。信息共享、信息核查！

注意要点三：“金税四期”开始对非税业务进行监管

     一句话就是“金税三期”实现了“国地税”数据的合并，而“金税四期”需要解决的不仅是税务方面，还有“非税”业务，需要实现多维化、全方位的全流程监控。

     公款私用，不要发票购买省税产品将会被稽查。“非税”业务的监管，对于很多企业来说是致命的。给大家举一个例子，“银行取现”、“企业公户转款（非税业务）”都会纳入到监管范围。企业老板再想通过不开发票商品，达到省税的目的，将会很难。因为你的这次“非税”的行为将会通过银行系统、商品检测系统、物流系统三方面反映到“金税四”，检测到这次“非税”行为后，会根据大数据进行分析，很容易就能稽查出。除此之外，公款私用，将会被轻易稽查，这对很多中小企业主来说是致命的。

注意要点四：对纳税人的监控更全面

      金税四期上线之后，对纳税人的监控可以用四个全来说明，全方位、全业务、全流程、全智能。

注意要点五：对资金的监控将会更为严格，还会计入征信

     金税四期上线之后，对资金的监控将会更为严格，特别是个人卡交易，个人名下一张银行卡涉案，5年内不能开新户，禁用手机支付，包括微信和支付宝，买个菜都只能给现金，所有业务都得去柜台办；同时计入征信，基本告别信用卡和房贷车贷。从而真正实现“让守信者处处受益、让失信者处处碰壁”！一旦失信、你将寸步难行！

注意要点六：银行税务共享信息的时代到来了！

     2019年6月26日，中国人民银行、工业和信息化部、国家税务总局、国家市场监督管理总局四部门联合召开企业信息联网核查系统启动会。中国工商银行、交通银行、中信银行、中国民生银行、招商银行、广发银行、平安银行、上海浦东发展银行等8大银行作为首批用户接入企业信息联网核查系统。最大的亮点就是企业信息联网核查系统搭建了各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享、核查的通道，实现企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查的三大功能。

注意要点七：税收征管系统将更强大

     随着金税四期的快速推进，预计将会构建更强大的现代化税收征管系统，实现全国范围内税务管理征收业务的通办，实现“税费”全数据全业务全流程全数据“云化”打通，进而为智能办税、智慧监管提供条件和基础。

注意要点八：将极大促进社保规范化

     随着金税四期的快速推进，以及随着税务大数据的不断深入和渗透，隐藏在底层、水下和背后的肮脏交易事项会很快漏出水面。信息共享打破信息孤岛，监管只会越来越严，社保的规范化是必然的趋势，大大推动企业主动合理规范社保缴纳问题。

注意要点九：合法合规的税务筹划，将是节税唯一出路

     面对金税四期的上线，未来企业的财务合规和税务合规，将是唯一出路！投机取巧、巧取豪夺、变换名目、虚开虚抵、到处找票等终究纸包不住火，到头来必将是一条死胡同！企业必须尽快步入财务合规改造期，规范做账和依法纳税，就是最好的税务筹划！越规范、越节税、风险越低！不规范，就是等死，永远做不大！记住合规第一：否则辛辛苦苦几十年，一夜回到解放前！

注意要点十：信息核查+大数据分析让税收“洼地”不再是避税天堂！

     国家在特殊时期虽然会给企业留出优惠政策和一定空间余地。而很多收入较高的企业，利用了税收"洼地"政策，成立子公司或关联公司。把收入、利润，转向税收洼地。但真正业务还是由总公司负责。这是一种变相逃税，金税四期上线前，虽然国家也知道，却一直没有对其采取措施。但并不代表国家会视而不见、更不代表国家会放任自流任其发展。金税四期上线后，信息核查系统与部委共享系统，能够分析出“洼地”是否具有真实业绩、是否与其他洼地外公司由亲属关联关系。如果系统真的使用，税收洼地再也不是避税天堂，享受洼地政策，也不只是挂个公司名称即可！

注意要点十一：乱做账的财会人员将会给自己带来巨大风险！

     面对金税四期的上线，会计人员做账更是建立在真实业务的基础上，一定要反映业务的来龙去脉，回归业务的真实的商业本质，无中生有的账务处理和税务处理必将给自己带来巨大风险！企业一定要做一个真实的自己，让真实的业务真实再现，回归业务的本来面目和商业本质！

注意要点十二：稽查必须重视，财务必须创新，你不理税，税必理你！

     国家对民企的监管态度，标志就是“查账户查到了什么程度”，2021年以及即将到来的2022年将会是监管最严的一年，大家拭目以待，且行且珍惜！未来几年更是财务需要创新的一年，要敢于创新、不要安于现状、墨守成规！一定要记住，稽查作为税务征管上的最后一道防线！你不理税，税必理你！现在就是大浪淘沙的时代，能够留下了的企业就是好的企业！这是一个最好的时代，也是一个最坏的时代！

     本文来源：一叶知秋根据TT税客、干果的精彩生活er、慕有枝613、职业会计人、知乎邹先生等网络内容整理。内容仅供参考，不作为实际工作依据，转发请注明出处，谢谢！